+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Безвозмездное оказание услуг ндс

Предоставленное в безвозмездное пользование имущество признается услугой в целях исчисления НДС подпункт 4 пункта 1 статьи и подпункты 10, 14 пункта 2 статьи НК РФ. При этом услугой в целях налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности пункт 5 статьи 38 НК РФ :. Предприниматель не исчислял и не уплачивал в бюджет НДС при передаче им в безвозмездное пользование нежилых помещений иным лицам под цели торговли, организации общественного питания, установки игровых автоматов, бильярда на основании заключенных договоров. Налоговая инспекция начислила сумму НДС по данным операциям, штраф и пени и направила в адрес предпринимателя требование об уплате перечисленных сумм. Рассмотрев предоставленные материалы, арбитражный суд вынес решение:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое НДС? Суть НДС. Налоговый кредит. Налоговые обязательства.

Безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)

Премьерство Бориса Джонсона висит на волоске Юридическое сообщество разрабатывает систему налогообложения токенов Содержащиеся в окурках сигарет токсичные вещества несут угрозу для окружающей среды Большинство россиян занимаются поиском работы через знакомых Борис Джонсон может стать последним премьер-министром Великобритании.

Главное Документы Эксперты. Пункт 8 ст. В то же время ст. Попутно следует заметить, что и сторона, безвозмездно выполнившая работу или оказавшая услуги, не имеет права уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость этих работ и услуг п. Заказчик же работ и услуг не имеет права на вычет по НДС, что приводит к обложению этим налогом не добавленной стоимости, а всей выручки, включая материальные затраты.

Таким образом, НДС уплачивается дважды: лицами, передавшими работу и услуги, а также лицами, получившими работу и услуги в случае использования в производстве товаров работ, услуг , облагаемых НДС. Ведь цены устанавливаются с учетом стоимости работ субподрядчиков, субисполнителей, подрядчиков и исполнителей.

Для правильного исчисления налогов необходимо иметь четкое представление о таких понятиях терминах , как "безвозмездное выполнение работ", "безвозмездное оказание услуг" и "безвозмездное получение имущества работы, услуги ".

Обратите внимание, что в гл. Согласно ГК РФ к безвозмездным сделкам относятся сделки дарения и безвозмездного пользования ссуды. При этом ст. Положения названной статьи не ограничивают сделки по безвозмездному оказанию услуг, так как услуги не имеют вещной материальной основы, а исполнители изначально не имеют имущественного права, то есть права требовать деньги за выполненные работы.

Эти ограничения не распространяются и на безвозмездные подрядные договоры, когда работы выполняются иждивением заказчика в части оборудования, материалов и орудий труда из материалов и оборудования заказчика, средствами заказчика.

Например, по договору безвозмездного подряда подрядчик производит монтаж оборудования заказчика, причем необходимые материалы, инструменты, энергию и подъемные механизмы предоставляет заказчик, а подрядчик только обеспечивает своих монтажников специальной одеждой и обувью.

Монтируемое оборудование и используемые материалы находятся в собственности заказчика или инвестора, поэтому подрядчик не может подарить заказчику такое оборудование, а может лишь безвозмездно оказать услугу по монтажу, называемую в документах работой. На основе изложенного можно сделать следующие выводы: - Гражданским кодексом РФ выполнение работ и оказание услуг на безвозмездной основе не предусмотрены, но и не запрещены, а НК РФ такие операции в целях исчисления НДС приравнены к выполнению работ и оказанию услуг на возмездной основе; - выполнение работ и оказание услуг на безвозмездной основе увеличивают налоговую нагрузку на стороны сделки; - в целях исчисления НДС и НДФЛ приходится использовать термины "безвозмездная передача выполнение, оказание " и "безвозмездное получение работ и услуг" в том значении, которое приведено в п.

Такая расшифровка понятия "безвозмездное получение" недостаточна даже в целях исчисления налога на прибыль, поскольку она не отвечает на следующие вопросы. Какое имущество включается в состав внереализационных доходов - полученное в собственность, в аренду с арендной платой 0 руб.

Почему налоговая нагрузка на налогоплательщика, использующего имущество по договору безвозмездного пользования ссуды , существенно отличается от налоговой нагрузки на налогоплательщика, пользующегося имуществом по договору аренды с символической арендной платой, к примеру в размере 1 руб.

Если имущество получено во временное безвозмездное пользование, то цена или величина чего признается рыночной стоимостью - самого имущества или пользования?

Или, может быть, надо оценивать износ? Если в состав внереализационных доходов необходимо включить рыночную цену пользования, то как ее определить ведь по договорам безвозмездного пользования рыночная цена всегда равна нулю?

В каких случаях следует включать безвозмездно полученные работы и услуги в состав внереализационных доходов ведь они не включаются в состав затрат расходов при их использовании в производстве продукции товаров, работ, услуг , реализуемой на сторону, но учитываются при формировании рыночных цен последних, что повышает налогооблагаемую прибыль от реализации товаров работ, услуг , и поэтому нет экономической необходимости повторно увеличивать налогооблагаемую прибыль, признавая наличие внереализационных доходов?

Признается ли договором аренды имущества договор безвозмездного пользования ссуды в целях применения положений ст. В Налоговом кодексе РФ имеется и такой нюанс. Это сопряжено с тем, что гл. Вследствие этого на передающую сторону не распространяются положения ст. Если же услуга реализуется по символической цене, то в составе доходов отражается эта символическая выручка, а в составе расходов - полная себестоимость переданных работ и услуг.

При реализации работ и услуг по символической цене появляется убыток, который уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если налоговый орган докажет, что символическая цена работ и услуг не соответствует рыночной, то налогоплательщик увеличит налогооблагаемую базу на сумму упущенных выгод.

Фактически же налоговые органы проверяют правильность применения цен и при определении внереализационных доходов от безвозмездного получения работ и услуг п. Так, общество получило жилое помещение в безвозмездное пользование от одного лица, а налоговый и судебные органы применили ставку арендной платы на нежилое помещение, установленную городским комитетом управления муниципальным имуществом Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 октября г.

В Самаре налоговый орган за основу для определения внереализационных доходов взял среднюю расчетную стоимость арендной платы, утвержденную мэром города, суд позицию налогового органа поддержал Постановление ФАС Поволжского округа от 13 июня г.

Эти факты указывают на то, что следует вносить поправку в ст. В то же время необходимо установить налогообложение доходов прибыли от операций по безвозмездному получению работ и услуг не более одного раза путем или уменьшения расходов, или определения внереализационных расходов.

В подтверждение приведенных выводов о двойном налогообложении и значительном повышении налоговой нагрузки на налогоплательщика, безвозмездно получающего работу и услуги, приведем условные примеры.

Для достижения простоты и наглядности допустим, что цена покупки себестоимость , фактическая цена реализации и рыночная цена работ и услуг равны или отклоняются на незначительную сумму. Пример 1. Строительная организация А подрядчик имеет выручку от реализации строительно-монтажных работ СМР и услуг в сумме млн руб.

Строительная организация Б субподрядчик имеет выручку в сумме млн руб. Проанализировав свое финансовое состояние, учредители и руководители организаций А и Б пришли к выводу, что цена работ субподрядчика в договоре субподряда занижена на 10 млн руб.

Внесение коррективов в договоры, сметы и первичные документы очень трудоемко. Поэтому 31 декабря стороны приняли решение, что предоставление субподрядчику транспорта, строительных механизмов, услуг по обучению персонала субподрядчика и прочих услуг на 10 млн руб.

Допустим, что остатки материально-производственных запасов не менялись. Сведем данные в табл. Особенно значительно увеличилась база по налогу на прибыль: услуги на безвозмездной основе получены на 10 млн руб. Причина двойного налогообложения - в одновременном отражении увеличения доходов и уменьшения расходов на стоимость безвозмездно полученных услуг. Пример 2. Допустим, что, предвидя возможность возникновения несправедливого двойного налогообложения, учредители и руководители организаций А и Б решили исправить ранее совершенную ошибку, допущенную при определении цены субподрядных работ, путем предоставления займа в сумме млн руб.

В этом случае у организации А, отказавшейся от процентов в сумме 10 млн руб. Организация Б, уменьшившая свои внереализационные расходы на сумму экономии на процентах и вследствие этого увеличившая налогооблагаемую прибыль на 10 млн руб. Когда в подобной ситуации налоговые органы требовали второй раз вычислять и облагать налогом на прибыль упущенные расходы материальную выгоду , Президиум ВАС РФ Постановлением от 3 августа г. Минфин России в Письме от 2 апреля г.

Отметим, что оба ведомства приняли справедливое решение, но не заметили, что экономическая выгода от экономии на процентах реально имеется и увеличивает налогооблагаемую прибыль независимо от воли налогоплательщиков, налоговых органов, финансистов и судей.

Строки 8 и 9 табл. Организация А имеет упущенные внереализационные доходы в сумме 10 млн руб. На основании п. Когда заемщиком и заимодавцем выступают российские организации, беспроцентные займы в абсолютном большинстве случаев не наносят вреда обществу и государственному бюджету. Если заимодавец имеет упущенные доходы, то у заемщика появляются упущенные расходы экономическая выгода в той же величине.

Ситуация меняется, когда заимодавцем выступает российская организация, а заемщиком - иностранная. В этом случае упущенная выгода не компенсируется упущенными расходами, база по налогу на прибыль уменьшается.

Поэтому можно сказать, что Налоговый кодекс РФ косвенно поощряет вывод капитала за рубеж. Пример 3. Допустим, что у организации А отсутствуют свободные денежные средства, поэтому она не может предоставить организации Б беспроцентный заем или заем под символический процент, но имеет свободные помещения, временно требующиеся организации Б для хранения строительных материалов и под офис. Рыночная цена аренды составляет 10 млн руб. Учетными политиками сторон указано, что доходы от аренды имущества являются не выручкой от реализации услуг, а внереализационными доходами.

Организация Б подвергается однократному обложению налогом на прибыль: облагаемая база увеличивается за счет уменьшения расходов. НК РФ не предусмотрено дополнительное увеличение налогооблагаемой прибыли организации Б на сумму упущенных расходов, то есть доведение ее до 60 млн руб.

В этом нет экономической необходимости, она уже увеличена на 10 млн руб. Если указанное имущество передать не в аренду, а в безвозмездное пользование, то на основании позиции Президиума ВАС РФ Информационное письмо от 22 декабря г. N 98 необходимо будет использовать положения п.

В этом случае налогооблагаемая прибыль организации Б была бы повторно увеличена почти на 10 млн руб. Таким образом, отсутствие четкости в п. На примере 3 видно, что организация А имеет упущенную выгоду внереализационные доходы , то есть экономические потери в сумме 10 млн руб. Налоговый кодекс РФ не предусмотрел включение в налоговую базу сумм упущенных выгод. Статья 40 Кодекса к арендной плате в данном случае неприменима, так как п.

Если учетной политикой организации А сдача имущества в аренду была бы признана услугой, то налоговый орган, применив положения ст. Пример 4. Допустим, что организация А не имеет свободных помещений и поэтому, чтобы компенсировать убытки организации Б, оказала последней безвозмездные спортивные и культурно-массовые услуги на 10 млн руб.

В этом случае у организации Б не уменьшаются расходы на выполнение СМР, но на основании п. Ранее при рассмотрении примера 1 отмечалось, что при получении безвозмездных услуг производственного назначения непосредственно направленных на извлечение доходов стоимостью 10 млн руб.

Налоговый кодекс РФ косвенно угнетает деятельность, направленную на извлечение доходов и увеличение налогооблагаемой прибыли. На наш взгляд, с целью не допустить экономически необоснованного увеличения налоговой нагрузки и ограничения увода капитала за рубеж необходимо внести дополнения в НК РФ.

Пункт 2 ст. Подпункт 3 п. Подорожание черного хлеба связано с ростом цен на зерно Сегодня в Торговля. Исследователи отмечают, что движение магнитных полюсов Земли может привести к проблемам Сегодня в Общество.

В ноябре будет запущен сервис, информирующий о льготах для семей с детьми Сегодня в Государство. АБР инициирует переход на машиночитаемый формат отчета об оценке залогового имущества Сегодня в Банки и кредитование.

В армии РФ будут созданы подразделения антихакеров Сегодня в Государство. Путин и Зеленский обсудили урегулирование в Донбассе 7 августа в Внешняя политика. Популярные документы. АПК РФ. СК РФ. УИК РФ. Закон о Полиции. Закон об Оружии. Закон о Рекламе.

Платить ли налоги, если заключен договор на оказание услуг на безвозмездной основе?

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Оказание услуг на безвозмездной основе не освобождает от уплаты налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно.

Какие налоги надо платить за безвозмездное оказание услуг?

Материал подготовлен специалистами Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения. Согласно договору работы организацией ЗАО была оплачена работа организации ООО в полном объеме и исчислен налог на добавленную стоимость. Затем организация ЗАО безвозмездно передала результаты ремонтных работ учреждению школе. Налоговым органом была проведена проверка организации ЗАО по вопросам соблюдения налогового законодательства. По результатам проверки было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности. Организация, не согласившись с вынесенным решением, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным, указав, что оплата работ произведена за счет чистой прибыли, в связи с чем у организации отсутствовала обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных работ, следовательно, решение подлежит отмене. Ответ: Позиция организации неправомерна, организацией неправомерно не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных ремонтных работ.

Оказание услуг на безвозмездной основе не освобождает от уплаты НДС

Евгений Сажин Таким образом, у налогоплательщика, по передаче имущества в безвозмездное пользование, возникает объект налогообложения по НДС в виде стоимости оказанных услуг, исчисленной, исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ. Пароль чужой компьютер Забыли пароль? RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных.

В целях НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг и облагается НДС п.

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Таким образом, у налогоплательщика, по передаче имущества в безвозмездное пользование, возникает объект налогообложения по НДС в виде стоимости оказанных услуг, исчисленной, исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ. Пароль чужой компьютер Забыли пароль? RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Строительная организация А подрядчик имеет выручку от реализации строительно-монтажных работ СМР и услуг в сумме млн руб. Строительная организация Б субподрядчик имеет выручку в сумме млн руб.

НДС при безвозмездной передаче

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с безвозмездной передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются. Имущество, переданное в безвозмездное пользование коммерческой организации, исключается из состава амортизируемого имущества ссудодателя с месяца, следующего за месяцем передачи имущества. Обоснование вывода: В соответствии с п.

Туристические путевки Ситуация: нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче.

Размер уставного капитала АО. Аффилированность юридических лиц. Мелкорозничная торговля. Инвестиции в основной капитал.

Премьерство Бориса Джонсона висит на волоске Юридическое сообщество разрабатывает систему налогообложения токенов Содержащиеся в окурках сигарет токсичные вещества несут угрозу для окружающей среды Большинство россиян занимаются поиском работы через знакомых Борис Джонсон может стать последним премьер-министром Великобритании. Главное Документы Эксперты. Пункт 8 ст. В то же время ст.

Строительная организация А подрядчик имеет выручку от реализации строительно-монтажных работ СМР и услуг в сумме млн руб. Строительная организация Б субподрядчик имеет выручку в сумме млн руб.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евгеиня

    Следователи и дознаватели на практике не прекращают дел за примирением и по иным подобным основаниям, отказывают, ссылаясь на то, что это право, а не обязанность. У них неформальное распоряжение руководства не прекращать дела, говорят, идите в суде миритесь))

  2. Жанна

    Ребята вы шо сцыкуны. не растомаживаться!

  3. Ратибор

    У нас тюрем не хватит.

  4. esnocnand

    По ходу ето украина приняла етот закон а немцы не спешат?

  5. Влада

    Сбрось с плеч своих рабские цепи!