+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Проводки по резерву отпусков в бухгалтерском учете

Резерв на отпуск как оценочное обязательство. Отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете. Методика расчета суммы резерва на оплату отпусков. Пример расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета резерва на отпуск.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как в 1С провести учет резерва отпусков

Проводки по начислению резерва по отпускам

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:.

Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:. Дебет 20 23, 25, 26, 29, Кредит Если же на отчетную дату сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо включить в состав прочих доходов:. Если организация создает резерв на оплату отпусков , то все расходы, связанные с выплатой отпускных, относите на использование соответствующего резерва п.

В налоговом учете суммы начисленных отпускных в состав расходов не включайте п. Вместо этого в течение года в составе расходов на оплату труда можно учесть ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков п. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете использовать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусков.

Бухгалтер организации отразил начисление отпускных следующими проводками. В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв.

Если окажется, что сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков, разницу включите в состав текущих расходов на оплату отпусков. В конце года бухгалтер провел инвентаризацию, в результате которой выявил следующее:. В конце года бухгалтер организации доначислил резерв до фактических расходов на оплату отпусков.

В бухучете он сделал проводки:. Если окажется, что сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпусков, порядок учета разницы зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет. Организация может не вносить изменений в учетную политику и продолжить создавать резерв на оплату отпусков по той же методике.

В этом случае часть недоиспользованного в текущем году резерва можно перенести на следующий год. Затем по каждому сотруднику рассчитайте, какую часть резерва можно перенести на следующий год. Для этого определите предполагаемую сумму отпускных за отпуск, не использованный сотрудником в текущем году:.

Получившиеся результаты по каждому сотруднику просуммируйте. Вы получите общую сумму резерва, которая может переноситься на следующий год. Если будет принято решение о переносе резерва, присоедините ее к резерву на оплату отпусков предстоящего года. Предполагаемую сумму отпускных за неиспользованный сотрудниками в текущем году отпуск сравните с остатком резерва. Если данная сумма превышает фактический остаток резерва на конец года, сумму превышения включите в состав расходов на оплату труда.

Если сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска будет меньше, чем фактический остаток резерва на конец года, то отрицательную разницу включите в состав внереализационных доходов. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи При формировании учетной политики на следующий год организация вправе отказаться от создания резерва. Такое правило установлено пунктом 5 статьи И в случае, когда организация переносит остаток резерва на следующий год, и когда резерв в следующем году не создается, в бухучете сумму недоиспользованного резерва на оплату отпусков отразите в составе прочих доходов:.

Если организация переносит остаток резерва на следующий год, в прочие доходы включайте только сумму превышения остатка резерва над суммой резерва в части неиспользованного отпуска. Если организация не планирует в следующем году создавать резерв на оплату отпусков, то остаток резерва на конец года включите в прочие доходы в полной сумме. Сумму резерва, относящуюся к неиспользованному отпуску, бухгалтер рассчитал так.

Других выплат в пользу сотрудника за этот период не было. Расчетный период отработан полностью. В бухучете он сделал проводку:. Пример учета разницы по сумме резерва на оплату отпусков при капитальном строительстве. Сформированный резерв оказался больше фактических выплат сотрудникам.

Эту операцию бухгалтер отразил так:. Отчисления в резерв сделаны за счет капитальных вложений в основное средство. В текущем году объект введен в эксплуатацию. Ответ на этот вопрос зависит от причины, по которой возникла такая разница. Сам резерв был неверно сформирован, или отчисления на него были неправильно произведены за счет капвложений. Резерв сформирован правильно, но фактические выплаты действительно оказались меньше, чем ожидалось.

В первом случае на сумму превышения скорректируйте первоначальную стоимость основного средства и начисленную амортизацию.

Одновременно эту сумму спишите в прочие расходы. Объясним, почему так надо поступить. Первоначальная стоимость основного средства формируется из фактических затрат на его приобретение, сооружение и изготовление. То есть из капитальных вложений счет 08, п. Если же на момент ввода в эксплуатацию в составе капитальных вложений были учтены и затраты на формирование резерва на оплату отпусков, которые в результате инвентаризации были определены как избыточные, то первоначальная стоимость была завышена.

Выявленную ошибку обязательно надо исправить. Ведь выходит, что организация неверно применила норму. Если же стоимость основного средства не скорректировать, то организации грозит административная ответственность. Ошибки, которые выявлены до окончания года, как в рассматриваемой ситуации, исправляйте в том месяце, в котором их обнаружили.

Исправление первоначальной стоимости отразите так:. Начисленную амортизацию также необходимо скорректировать, поскольку начисляли ее исходя из завышенной первоначальной стоимости:. Дебет 20 23, 25, 44… Кредит Одновременно исключите сумму превышения из капитальных вложений. Сделать это можно такой проводкой:. Во втором случае корректировать первоначальную стоимость и амортизацию не требуется. Дело в том, что фактические выплаты по отпускам, которые впоследствии оказались меньше созданного резерва, нельзя считать ошибкой.

Исправлять такие неточности не нужно. Разницу, возникшую из-за того, что созданный резерв оказался больше фактических расходов, отнесите на прочие доходы п. В бухучете списание избыточной разницы в прочие доходы отразите так:. Пример отражения в бухучете корректировки первоначальной стоимости основного средства. Отчисления на формирование резерва на оплату отпусков были учтены в ней ошибочно. Их бухгалтер отразил соответствующими записями:. В строительстве были заняты сотрудники численностью:.

При этом бухгалтер сделал следующую запись:. При этом было выявлено:. Для того чтобы исправить ошибку, связанную с завышенными отчислениями за счет капвложений, бухгалтер определил ее размер:. Таким образом, первоначальная стоимость здания должна составлять:. Для этого он сначала определил, сколько должна была составлять ежемесячная амортизация:. Корректировку бухгалтер отразил следующим образом:. Одновременно бухгалтер списал часть скорректированной первоначальной стоимости из состава капитальных вложений в прочие расходы, учитывая, что незавершенного производства на конец года не было:.

Кроме того, бухгалтер отразил списание излишне сформированного резерва:. Поэтому они не могут списывать расходы на оплату отпусков за счет резерва. Затраты в виде отчислений в резерв, относящиеся к двум видам деятельности организации, нужно распределить п. Отчисления в резерв по сотрудникам, занятым только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

Результат использования резерва определите в конце года. Для этого нужно сравнить фактическую сумму расходов на отпуска с фактической суммой отчислений в резерв. Перерасход резерва включите в состав текущих расходов п. Если расходы относятся к одному виду деятельности, то распределять их не нужно. Если расходы связаны с двумя видами деятельности, их нужно распределить п.

Распределить расходы нужно пропорционально доходам, полученным от разных видов деятельности. Если резерв недоиспользован, то порядок учета разницы зависит от того, будет ли организация создавать такой же резерв в следующем году или нет. Если организация примет решение продолжать создавать резерв в следующем году, то резерв необходимо уточнить.

Для этого нужно определить предполагаемую сумму отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск.

Затем сравнить эту величину с фактическим остатком резерва. Она может как превышать остаток резерва, так и быть меньше. Если предполагаемая сумма отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск будет меньше, чем фактический остаток резерва на конец года, то отрицательную разницу включите в состав внереализационных доходов. Действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности. Поэтому сумму внереализационных доходов не распределяйте.

Если предполагаемая сумма отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск превышает фактический остаток резерва на конец года, сумму превышения включите в состав расходов на оплату труда и прочих расходов в части взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Далее организации следует решить, нужно ли распределять текущие расходы на оплату отпусков по видам деятельности.

Резерв отпусков: проводки

В строках Фактические суммы отпускных каждого месяца будут отличаться от рассчитанного среднегодового показателя. Например, отпускные производственному персоналу в этом месяце составили гривен, а отпускные административному персоналу - гривен. Рассмотрим ежемесячные проводки на создание резерва и списание его на фактические суммы отпускных этого конкретного месяца. Как видим, все движение идет через счет "Обеспечение выплат отпусков".

Резервы отпусков — проводки бухучета. Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Из резерва делаются выплаты различным сотрудникам на отпуск, а также оплачиваются взносы во внебюджетные фонды. Резерв должен создаваться всеми предприятиями, которые не находятся на упрощенной системе налогообложения. Создавался он с целью равномерного списания всех трат. Исключение — предприятия, которые выбрали упрощенную систему налогообложения. Правила создания содержались в пункте 72 Положения по бухгалтерскому учёту БУ. В законе отсутствуют пошаговые алгоритмы по расчету размера отпускных резервов. Однако в январе года данное положение утратило свою юридическую силу.

Резерв отпусков проводки

Согласно учетной политике на предприятии создан резерв на оплату отпусков. Создание резерва признается в бухгалтерском учете, а в налоговом нет. Резерв погашается по мере фактического начисления расходов на отпуска. Целью создания резервов является равномерное включение предстоящих расходов на оплату отпусков в состав затрат на производство расходов на продажу отчетного периода. Для целей налогообложения прибыли налогоплательщик также вправе принять решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников ст.

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике.

Проводки по резерву отпусков в бухгалтерском учете

Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска Второй способ — пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату. Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит Получите видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно: Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность. Выбор даты для расчета резерва закрепляется в учетной политике.

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:. Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:. Дебет 20 23, 25, 26, 29, Кредит Если же на отчетную дату сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо включить в состав прочих доходов:. Если организация создает резерв на оплату отпусков , то все расходы, связанные с выплатой отпускных, относите на использование соответствующего резерва п.

Проводки по созданию резерва отпусков в бухгалтерском учете, списанию на фактическое начисление отпускных на предприятии (организации) в.

Резерв на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы в бухгалтерском и налоговом учете. Вводная часть
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. kahouricorn

    Евроблях в Украине всего милион примерно, они блокировали Киев, так эти хоть сами разьехались, а если заблокируют москвичами, жигулями и волгами, то думаю процентов 30 придется на эвакуаторах домой развозить.